财政资金效益审计浅见

曹智慧　

　
　　党的十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》提出要“建立预算绩效评价体系”，中央经济工作会议要求“推进财政资金评估工作”，这就要求审计人员在财政预算执行审计和决算审计的同时，积极开展财政资金效益审计。

　　一、抓好部门预算执行情况效益审计。对公共部门的审计，除了对其支出的真实性、完整性和合规性进行审计外，还应通过建立一套完整、严密、有效的考核指标和评价体系来开展效益审计。如通过人力资源类指标判断被审计单位机构设置是否合理，定岗定编是否符合有关规定，人员配备是否科学，工作效率是高还是低；通过经费投入类指标判断经费投入的经济性和有效性，是否存在损失浪费；通过资产负债类指标判断单位的财务管理状况，评价其资产的绩效。同时运用各种分析性复核的方法，总体判断经费的投入和使用是否合理、节约和有效，以便及时发现问题找出原因提出改进措施，挖掘潜力，提高政府部门经费的使用效益。尤其对那些具有预算分配权、掌握分配资金较多的部门单位，更要时刻关注这些部门在预算资金的管理和分配方面的政策变化，加强对二、三级单位的审计监督，要从预算资金的使用是否经济、是否有效率和有效果进行检查，规范预算支出管理，堵塞漏洞，开源节流，保证国家预算资金发挥更大的经济效益和社会效益。

　　二、抓好财政专项资金使用效益审计。财政审计要将审计重点转到重点项目、重点单位、重点领域使用财政资金情况的效益审计上来，尤其是要对国家财政重点支出的支农、科技、教育支出和社会保障支出等专项资金的使用情况进行效益审计。实施审计应抓住影响效益的关键所在，重点检查列入预算的专项资金的管理和使用情况，采取审计和审计调查相结合的方式，从立项安排、资金拨付、管理使用入手，沿着真实、合法、效益的层次步步深入，鉴证重大错报漏报，查处重大违法违规的同时，要紧扣公共资金运用效果，促进资金使用单位加强内部管理，健全内控制度，提高资金使用效益，把财政资金使用效益的最大化作为预算执行和专项资金审计工作目标和业绩考核标准，深化预算执行审计和专项资金审计，进一步提高审计质量。

　　三、抓好财政投资重点项目效益审计。投资项目效益审计要关注投资项目从立项到验收的整个过程，重点进行事前审计和在建工程的控制过程，具体包括一是对建设项目可行性研究实现率的审计评价，以项目可行性研究报告为核心，按当前的环境条件对投资项目的必要性和项目方案的可行性进行审核和评价，是否符合国家产业政策导向以及对经济效益指标的定量分析和社会效益的定性评价；二是对建设资金来源及资金结构的审计，重点审计财政资金的结构是否合理，资金规模是否合理，既要考虑到财政的承受能力，又要注意到财政资金在基本建设项目中的基础地位，既要权衡公平又要注意效率，同时还需平衡成本和风险，结合成本——效益分析法对投资项目的资金结构作出评价；三是对项目竣工的财务收支决算进行审计，主要检查有关支出原始票据的真实性、完整性与合法性；四是对项目质量的完成情况及工程造价的审计和评价，结合对建设项目的质量管理制度和质量内控制度健全有效程度的评价，对工程造价的成本节约情况、工程的性能价格比是否合理进行审计。总之，在投资项目真实性合规性审计的基础上，审计目标要突出效益审计，把因决策失误、管理不善作为审计重点，分析查找项目决策、投融资体制、建设管理等方面存在的问题，评价项目的经济效益、社会效益和环境效益。
（作者单位：海宁市审计局）