中央五部委经济责任审计工作
联 席 会 议 办 公 室 文 件

经审办字［2003］1号
中央五部委经济责任审计工作
联席会议办公室关于印发经济责任审计研讨会研讨成果的通知

各省（自治区、直辖市）和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），中央国家机关和企事业单位内部审计机构：
为贯彻审计署提出的“积极稳妥，量力而行，提高质量，防范风险”的经济责任审计工作指导原则。审计署经济责任审计司于2002年11 月就经济责任审计中的难点问题组织了研讨。经过研讨，对县市长、党政部门、乡镇长、企业领导人员经济责任审计的内容与方法以及经济责任审计结果报告与审计评价五个课题形成了比较一致的意见。研讨会结束后，各课题组又根据大家的讨论意见进行了认真的修改补充。现将上述五个课题组的研讨论文印发给你们，供大家在经济责任审计工作中参考、借鉴。
附件：1．县市长经济责任审计的内容与方法
2．部门党政领导干部经济责任审计的内容与方法
3．乡镇长（党委书记）经济责任审计的内容与方法
4．国有及国有控股企业领导人员经济责任审计的内容与方法
5．经济责任审计结果报告与审计评价

部门党政领导干部经济责任审计的内容与方法

开展部门党政领导干部任期经济责任审计工作，是贯彻****同志“三个代表”重要思想的具体措施和有效保证，是加强干部管理和监督工作的一个重要环节，是促进领导干部廉洁勤政，从源头上预防和治理腐败的一项重要举措，是推进依法行政、依法治国的有效手段。根据中共中央办公厅、国务院办公厅关于《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定人 以及审计署关于《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》和相关规定，部门党政领导干部任期经济责任审计的主要内容与方法归纳为如下几个方面。
一、部门党政领导干部任期经济责任审计的主要内容
（一）被审计领导干部任职期间经济责任目标（相关经济指标）的完成情况。主要包括：本级政府和上级主管部门下达的各项经济指标和各项财政财务指标。财政财务指标主要包括：资产负债率、资产增长率、资产保值增值率、专项资金（基金）支出率、财经（计划）目标和各项经济指标完成率等。
（二）预算执行情况及其相关经济活动的真实性、合法性、效益性情况。主要审计：执行政府财政预算和国家财政法规情况；资产、负债、净资产的真实、合法、完整性；预算外资金、专项资金管理、使用、效益情况；财政资金领拨和缴纳情况；内控制度的建立、健全与执行情况等。
（三）重大经济决策情况。包括重大的对外投资、基本建设、招商引资、企业改革、改组、改制、出台的宏观经济管理措施及制度建设等。
（四）被审计领导干部遵守国家财经法律、法规和有关廉洁自律规定情况。
部门党政领导干部任期经济责任审计的具华冷容是：
1．主要经济和业务指标完成情况；
2．预算（或财务计划）执行情况；
3．预算外资金收支和管理情况；
4．专项资金（基金）的管理和使用情况；
5．国有资产的管理、使用及保值增值情况；
6．债权债务情况；
7．内部控制制度的建立、健全和有效性；
8．重大经济决策、实施和效益情况；
9．领导干部个人廉洁从政情况；
10．其他需要审计的事项。
在对上述具体事项进行审计的基础上，分析部门党政领导干
部任职期间主要工作目标的完成情况以及遵守国家财经法纪的情况，分清领导干部应负的经济责任，全面、客观地评价部门党政领导干部任期内经济责任的履行情况。
二、部门党政领导干部任期经济责任审计的主要方法
（一）工作方法
1．坚持部门党政领导干部任期经济责任审计与其他审计相结合的方法。
在开展部门党政领导干部任期经济责任审计时，为了避免重复检查，提高审计效率，降低审计成本，要做到统筹安排，统一行动。充分利用其他各种相关审计资料。制定审计计划时，凡经联席会议确定的经济责任审计项目，当年不得安排其他审计；确实要安排的，审计机关应以经济责任审计为主，按经济责任审计要求进行。
凡是已经通过部门党政领导干部任期经济责任审计后一年之内离任的部门党政领导干部，一般不安排离任审计，但应利用部门党政领导干部任中经济责任审计结果。
2．坚持按计划操作的方法
严格计划管理。领导干部任期经济责任审计必须由组织部门和审计部门，根据干部监督管理工作需要和审计力量等情况，共同提出下年度部门党政领导干部任期经济责任审计对象建议名单，或部门党政领导干部任期经济责任审计计划草案，然后提交联席会议或领导小组集体讨论、审定，最后报党委、政府主要领导和分管领导审批。在审计对象的确定上，把握三种情况：第一,干部任免管理机关拟作岗位调整和拟提拔的；第二，群众反映问题较多的；第三，位高权重的，如掌握财政性资金数额较大的，具有资金拨付权的，都必须纳入审计对象范围。同时保持计划的连续性与严肃性，计划一经确定，不能随意调整。凡是调增审计计划，须经联席会议成员单位或领导小组同意；调减审计计划，须由组织部门和审计部门向联席会议或领导小组作专题说明。严格审计委托。审计计划项目确定后，统一归口组织部！二委托，即由组织部门分期分批逐个向审计机关出具审计委托书，决不能多头委托。组织部门一般不直接向社会中介组织出具审计委托书。
3．坚持按法定程序实施的方法
部门党政领导干部任期经济责任审计应按法定审计程序实施。一是要注重审前调查，在审计进点前，应针对不同地区、部门的特点，拟定好调查提纲、表格，详细掌握被审计单位的基本情况，并据此编制详细的审计实施方案。二是注重风险防范。在实施审计过程中，应注重风险防范，凡涉及部门党政领导干部履行责任有关的重大经济活动，都应纳入审计视野，有的作全面审计（如重大经济决策事项），有的作重点审计或审计调查，有的进行延伸审计，必要时追溯到以前年度。三是注重整体把握，即从宏观上全面把握部门党政领导干部所在部门的基本情况、区域经济特征、重大经济决策事项和主要经济指标完成情况，并注重
把握接任时和审计时或离任时两个时点的家底情况。通过审计从整体上把握部门党政领导干部任期中经济工作实绩，领导管理水平，经济决策能力，部门经济发展状况和遵纪守法等情况。四是注重资料积累，主要是通过建立领导干部任期经济责任审计台帐的方式，逐步积累每一项任中审计的结果资料，以便为离任审计方基础。
4．坚持运用审计结果的方法
部门党政领导干部任期经济责任审计的结果要及时得到运用。一是审计发现的大要案件线索及时向纪检监察和组织部门报告，按程序移交，并提出立案侦查建议。二是每项审计结束后，向党委、政府和有关职能部门及时提交部门党政领导干部任期经济责任审计结果报告，及时收集各职能部门反馈的部门党政领导干部任期经济责任审计结果运用情况。三是依法按程序向社会公布部门党政领导干部任期经济责任审计结果。如将年度部门党政领导干部任期经济责任审计结果综合情况；以权威性文件向直属各单位通报。还可以向社会公布部门党政领导干部任期经济责任审计结果，引起了社会各界的关注，突出社会效果，扩大影响。
（二）技术方法
对部门党政领导干部任期经济责任的审计，主要是通过对各项经济指标的考核，财政财务收支真实合法效益性，重大经济事项的决策及遵守廉政规定情况进行审计，找出规律性的东西和事物的内在联系，根据审计情况进行综合分析，从而客观公正的评价领导干部任期经济责任和工作业绩。
1．关于经济指标（责任目标）的审计方法
通过对实际指标同计划（预算）指标比较，本期实际指标和上期（或上年同期或历史最高水平）的实际指标比较，被审计单位的实际指标和本行业（或同类型、同规模其他单位）一般水平指标、先进水平指标比较，在更大范围内客观全面地评价被审计责任人。运用指标进行分析对比时，应注意把握好指标的适应性。一般情况下，选用指标以国家规定的或社会公认的资产经营、资产管理、资产收益等指标为主，以分项的具体经济活动指标为辅。通过指标的正确选用，对领导干部所在单位财政财务收支以及经营决策、管理决策等进行全面的量化考核和综合分析比较，以便客观评价经济责任。考核指标时，因有的指标是根据相关法律、法规而收集的，具有权威性，选用时则只须注明资料来源即可，审计可以不再进行核实。
2．关于财政财务收支等经济事项的审计方法对领导干部任期内各经济事项的真实、合法、效益情况的审计，以查证财务资料为主，一般运用以下方法：
（1）行政经费领技审计，主要采用审阅、核对、比较、复算、分析等方法。
（2）经费支出审计，主要采用审阅、核对、比较、复算、分析等方法，若内控制度不健全、会计工作比较混乱，甚至有严重经济问题等，应采用详查法进行审计。
（3）货币资金及银行帐号的审计，主要采用突击盘存、调节、核对、审阅、函证及帐户分析等方法。
（4）罚没款物审计，主要采用审阅、核对、复算、函证、盘存及鉴定等方法。
（5）预算外资金审计，主要采用审阅、核对、复算、函证及帐户分析等方法。
（6）固定资产审计，主要采用盘存、核对、审阅及分析等方法。
（7）债权债务审计，主要采用审阅、核对、函证及帐龄分析法。
（8）专项资金（基金）审计；主要采用审阅、核对、函证分析、复算等方法。
（9）直管下属单位、兴办经济实体审计，主要采用审阅、核对、查询、分析等方法。
（10）各项经济指标（责任目标）完成结果审计，应在审计
以上内容基础上，主要采用核对、复算等方法。
3．重大经济事项决策审计方法
对部门领导干部任期内重大经济事项的决策审计，采用跟踪
法、重点法、公示法等。对经济决策程序进行跟踪审计，查证决策者在决策过程中是否做到决策程序合法，决策过程民主，决策结果科学。对任期内具有重大影响的决策事项进行重点抽查，从最初的可行性调查开始；到决策过程、决策形成、决策实施、决策效益等情况进行审计或调查。另外对一些特殊的经济决策事项可通过向社会公示的方法进行取证。对决策审计还可查阅相关会议纪要原件及相关记录。
4．遵守廉政规定情况审计方j去
这要从两个万面来讲。一是对领导干部所在单位遵守国家有关财经纪律、财政法规、廉政规定的情况审计，具体审计主要采用前面所讲的方法进行，但涉及关于个人的廉政问题，要特别慎重，审计底稿也应注意特别对待，经济事项的经办、主管、审批等相关证据收集时要更加全面而稳妥。二是对领导干部个人廉政问题审计，可通过一定范围的公告、座谈会、个别交流、审计查帐和调查等形式收集资料，然后进行核实。但对领导干部遵守廉政规定的情况主要是通过对财政财务资料的审计，从帐面上收集证据。
（三）评价方法
经济责任审计的评价问题，是被审计领导干部和党委、政府
非常关注的问题，也是经济责任审计的难点之一。一般情况，审计评价应当尽可能采取描述审计结果的方式进行，既要大胆披露被审计单位出现的违纪违规问题，评价被审计领导干部应负的责任，又要全面肯定被审计责任人所在单位取得的成绩。具体来讲，一是审计评价在审计事项范围内，围绕被审计领导干部的职责进行评价；审计评价以审计认定的具体的事实和数据进行评价。二是在综合看待工作整体情况的基础上；如实指出执行中存在的违纪违规问题，从而使审计评价既反映了审计的总体面貌，又容易被审计责任人接受，也便于审计成果的运用，使组织部门尽可能全面的看待和考虑干部。三是审什么评什么，对未涉及的审计内容不予评价，规避审计风险。
具体来讲，应坚持以下基本原则：
（1）实事求是，客观公正原则
（2）权责相对原则
（3）全面、谨慎原则
（4）重要性原则
（5）才对性原则
（6）定量标准和定性标准相结合的原则
具体评价方法有以下几点：
1． 任期经济责任范围内的各项相关经济指标（责任目标）完成的真实性评价：包括基本经济指标，如国内生产总值（一、二、三产业） 国民收入、经济增长速度、财政收入、改善人民生活等责任指标和其他技术经济指标，如工农业主要产品产量指标等真实性；通过实际完成与统计数、责任目标对比、计算、分析进行评价。
2．任期内财政收支、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性的评价。选用定量法和定性法，通过帐内审查、帐外调查结果进行评价。
3．任期内重大经济决策的可行性、民主性、效益性的评价。选用定性法和测试法，通过鉴定和效益分析进行评价。
4．任期内遵守财经法规和有关廉政规定情况的评价，将定量法和定性法结合起来，通过符合性或违纪违规比率的计算分析进行评价。
5．任期内履行经济责任的综合评价。通过综合具体审计事项的评价，得出结论性的评价，加上评价用语。
（本课题由湖南省审计厅经济责任审计处承担）